손자에게 3억원 증여, 자녀를 거치면 왜 세금이 2,716만원 더 나올까

자녀 금융 체크리스트의 “자녀 명의 자산 이전 계획” 항목은 “세대생략 증여: 손자에게 직접 증여 시 세금 30% 할증”이라고 짧게 안내합니다. 이 한 줄만 보면 세대생략 증여는 무조건 손해처럼 보이지만, 조부모→자녀→손자로 두 번 거치는 경로와 실제로 계산기로 비교해보면 이야기가 달라집니다. 조부모가 손자에게 3억원을 물려주는 상황을 놓고 두 경로를 직접 계산해봤습니다.

손자에게 3억원을 직접 증여하면

성년 손자녀도 직계비속 공제를 받으므로 증여재산공제는 50,000,000원이고, 과세표준은 250,000,000원, 산출세액은 40,000,000원입니다. 여기에 세대생략 할증 30%가 붙어 할증 후 세액은 52,000,000원이 되고, 신고세액공제 3%를 적용한 최종 납부세액은 50,440,000원입니다.

자녀를 거쳐 두 번에 나눠 증여하면

같은 3억원을 조부모가 먼저 자녀에게 증여하고, 자녀가 그 돈을 그대로 손자에게 다시 증여하는 경로를 계산해봤습니다. 두 단계 모두 할증은 없지만, 각 단계마다 증여재산공제 50,000,000원만 빼고 세금을 매기기 때문에 두 번 과세됩니다.

자녀가 받은 3억원을 조금도 쓰지 않고 그대로 손자에게 넘긴다면 총 납부세액은 77,600,000원으로, 직접 증여의 50,440,000원보다 27,160,000원 더 많습니다. 30% 할증을 물더라도 과세 기회 자체가 한 번 줄어드는 효과가 더 크다는 뜻입니다.

그런데 자녀가 전액을 그대로 넘기지 않는다면

위 비교는 자녀가 3억원을 한 푼도 쓰지 않고 그대로 손자에게 재증여한다는 전제였습니다. 만약 자녀가 그중 절반인 1억 5,000만원은 본인 몫으로 남기고 나머지 절반만 손자에게 넘긴다면 2단계 과세표준 자체가 줄어들어 결과가 뒤집힙니다.

절반만 넘기는 경우 전체 합계는 48,500,000원으로, 세대생략 직접 증여의50,440,000원보다 오히려 1,940,000원적습니다. 같은 “자녀를 거치는 경로”라도 자녀가 돈을 얼마나 그대로 넘기느냐에 따라 세대생략 증여보다 유리해질 수 있다는 뜻입니다.

정리하면 이렇게 나뉩니다

• 자녀가 받은 돈을 거의 그대로(전액에 가깝게) 손자에게 다시 넘길 계획이라면, 30% 할증을 물더라도 세대생략 직접 증여가 과세 횟수를 줄여 더 유리합니다.
• 자녀가 그중 상당 부분을 본인 생활자금이나 다른 용도로 쓰고 남는 일부만 손자에게 넘길 계획이라면, 경유 증여 쪽이 두 단계 모두 낮은 과세표준으로 계산되어 오히려 세금이 적을 수 있습니다.
• 이 계산은 증여세만 단순 비교한 것으로, 상속개시 전 10년 이내 증여재산 합산과세 등 상속 관련 변수는 반영하지 않았습니다.